台商在全球反避稅壓迫的十字路口下，境外資金該何去何從⋯
在全球反避稅、反洗錢的浪潮下，國際上不斷提出新的反避稅政策，要求位於免稅天堂的境外公司財務資訊都要透明化，過去不用繳稅，未來可不⼀定，免稅天堂可能都不再是「天堂」了。
尤其過去國⼈熟悉的開曼與英屬維京群島(後稱ＢＶＩ)也修法通過針對登記在此兩管轄地之公司，要求⾃2019年起應符合在當地有「從事實質經濟活動」，不能只是註冊登記⽽已。其適⽤⽣效⽇為2019年1⽉1⽇起，且新設公司直接適⽤，現有公司則是⾃2019年7⽉1⽇起適⽤。若無法達到當地對「經濟實質」的要求，除了鉅額罰款外公司亦可能被註銷，對於設立該兩地的台商整體營運活動將受到更⼤影響。
歐盟先前將開曼及ＢＶＩ等四⼗七個國家列為「稅務不合作」觀察名單，若未在去年底前改善當地租稅法規，將落入⿊名單，並遭歐盟祭出經貿及租稅報復等，促使開曼及ＢＶＩ火速訂定「經濟實質揭露法案」。所以我們相信在可預⾒的未來，其餘所謂的租稅天堂將走向開曼及ＢＶＩ之後塵，台商應儘速調整投資架構以因應後續國際情勢變化。
相較起來，台灣受政治因素影響，和各國交換稅務資訊的速度均較為緩慢，稅率也相對低。台商過去全世界打拚，許多⾝家財產可能都放在海外，現在可能有不如回台的打算。台商資⾦的匯回常⾒情況⼤概可以分為兩種：⼀種是辛苦在外打拚多年，在全球稅務環境驟變的衝擊下，思考退休回台落葉歸根。另⼀種則是因「兩大之間難為小」，為了因應美中貿易戰與中國⼤陸製造成本⾼漲，在中美兩強貿易戰夾縫中求⽣存，擔⼼資⾦及集團營運受到影響，降低經營風險，考慮回台投資。
我國政府也趁⽬前國際形勢⿎勵引資回台投入產業創新的政策，但資⾦匯回要不要稅，怎麼判斷？為降低台商的憂慮，⾏政院⽬前以三⽀箭策略迎接台商資⾦，第⼀箭是在五區國稅局建置輔導窗⼝，協助我國企業在海外分公司、⼦公司的股利收入、海外轉投資之資⾦順利回台，幫助企業把明確的資⾦引渡回來。第二箭是1月24日公布的海外資⾦解釋令，將針對海外資⾦、所得證明⽂件做明確規範。第三箭則是目前行政院還在討論草案的海外資⾦匯回專法，將海外無證明⽂件資⾦引導回流投入5＋2、前瞻與長照等產業，擬給予第⼀年8％、第⼆年10％的優惠稅率，法人以及個人⼀體適用。
台商要有覺悟與認知，反洗錢、反避稅已是全球的趨勢，在大數據資料庫越來越完善的前提下，各國查稅技術藉由高科技協助也越來越厲害，資金沒有放在哪⼀個地方可以保證安全。目前保留在境外的資金建議台商應及早評估去留，要留在免稅天堂地區，衍生的營運成本能否承擔；若決定撤退，清算成本、稅務成本甚⾄供應鏈變更，都得全盤檢討。
作者是利易管理顧問公司執⾏副總⼝述，本文由林峪安副理協助完成。
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